Налоги и бухучёт ВЭД

После того как платёж ушёл, сделка не закончилась: её нужно отразить в учёте и решить, у кого возникает обязанность по НДС. Здесь начинается область, в которой интуиция подводит чаще всего, а цена ошибки измеряется доначислением с пенями и штрафом за неисполнение обязанности налогового агента.

Российский НДС при расчётах с иностранной компанией возникает не всегда. Нужны два условия одновременно: место реализации — территория России и продавец не состоит на учёте в российских налоговых органах. Место реализации определяется по статьям 147 и 148 Налогового кодекса и для части услуг привязано к месту деятельности покупателя — именно эта группа и создаёт обязанность налогового агента.

Самое устойчивое заблуждение касается второго условия. Наличие у иностранного контрагента российского ИНН само по себе ничего не меняет: пункт 1 статьи 161 прямо говорит, что учёт только в связи с открытием счёта в банке или наличием имущества от обязанности не освобождает. Оговорку внесли специально, чтобы формальная постановка на учёт не превращалась в способ не платить налог. Банк получателя и валюта платежа на НДС не влияют вообще — это разные режимы регулирования.

Обязанности действительно нет в другом случае: когда продавцом по договору выступает аккредитованный филиал иностранной компании или её российская дочерняя структура. Тогда налогоплательщик — они, и вам выставляют счёт-фактуру с выделенным НДС. Это и есть самый быстрый практический тест: есть счёт-фактура — обязанность не ваша.

Отдельные сюжеты раздела — электронные услуги со своим порядком с октября 2022 года, курсовые разницы при отсрочке платежа и режим контролируемых иностранных компаний, который надо учитывать, прежде чем регистрировать структуру за рубежом. Все материалы содержат ссылки на первоисточники и помечены как требующие проверки юристом.